IMU - Imposta Municipale Unica

L’imposta municipale unica (IMU) è il tributo che,dal 1° gennaio 2012 deve essere pagata sulla base del patrimonio immobiliare del contribuente.
Per patrimonio immobiliare si intende il possesso di Fabbricati, Aree Fabbricabili e Terreni, anche non coltivati.
Per possesso si intende il titolare del diritto di proprietà, usufrutto, uso, abitazione,enfiteusi, superficie, concessionario di aree demaniali, locatario solo in caso di locazione finanziaria (leasing).

La Legge di Bilancio 2018 ha disposto il blocco dell'aggiornamento delle aliquote IMU e TASI: sono quindi da ritenersi valide le precedenti aliquote approvate con Delibera di Consiglio Comunale n. 15 del 25 marzo 2015.

Per effetto dell'evoluzione della norma nazionale, l'Imposta Municipale Unica non si applica alle seguenti fattispecie:

Sono assimilate alla fattispecie Abitazione Principale:

L’importo della detrazione è rapportato al periodo dell’anno in cui si protrae la destinazione di abitazione principale.

E’ riservata allo Stato la quota fissa dello 0,76% dell’imposta municipale propria derivante dagli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D, di cui all'art. 1 comma 380 lettera f) della Legge n. 228 del 24 dicembre 2012.

Base imponibile dell'Imposta è il valore degli immobili, calcolato come segue:

Il valore è costituito dalla rendita catastale vigente al 1° gennaio dell’anno di imposizione, rivalutata del 5% e moltiplicata per un coefficiente diverso a seconda della categoria catastale. 

Base Imponibile Fabbricati = Rendita Catastale x 1,05 x moltiplicatore.

La rivalutazione della rendita catastale pari al 5% è stata introdotta dalla Legge 662/96 - art. 3 comma 48.

Per i fabbricati privi di rendita catastale, il valore è determinato con riferimento alla rendita di fabbricati similari già iscritti in catasto (rendita presunta).
Per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese, il valore è determinato, fino all'iscrizione in catasto,sulla base delle scritture contabili, debitamente aggiornato con i coefficienti fissati annualmente con Decreto del Ministero delle Finanze.

Per verificare la rendita attualmente iscritta in catasto, cliccare sul seguente link dell’Agenzia delle Entrate:

La base imponibile è costituita dal valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione, tenuto conto della zona territoriale di ubicazione, dell’indice di edificabilità, della destinazione d’uso consentita, degli oneri per eventuali lavori di adattamento, dei vincoli urbanistici e dei prezzi medi di mercato.
Non sono considerati fabbricabili i terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti o di imprenditori agricoli professionali, sui quali persista l’utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante l’esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura ed all'allevamento di animali.

Il valore è costituito dal reddito dominicale risultante in catasto al 1° gennaio dell’anno di imposta, rivalutato del 25% e moltiplicato per un coefficiente pari a 135. 

Base Imponibile Terreni = Reddito Dominicale x 1,25 x moltiplicatore 

La rivalutazione del reddito dominicale pari al 25% è stata introdotta dall'art. 3 comma 51 della L. 662/96.

Ai sensi dell'art. 1 comma 13 della Legge n. 208 del 28 dicembre 2015 (Legge di Stabilità 2016), i terreni agricoli posseduti e condotti da Coltivatori Diretti o Imprenditori Agricoli Professionali, sono esenti dall'IMU dal 01/01/2016.

L'art. 13 comma 3 del D.L. n. 201 del 6 dicembre 2011 prevede le seguenti possibilità di riduzione della base imponibile:

-  l'immobile concesso in comodato sia in categoria catastale da A/2 ad A/7;
-  l'immobile concesso in comodato deve essere utilizzato dal comodatario come sua abitazione principale;
-  il contratto di comodato sia registrato.

Il beneficio Comodato IMU (art. 1 comma 10 della Legge 28/12/2015 n. 208 - Legge di Stabilità 2016) si applica anche nel caso in cui il comodante, oltre all'immobile concesso in comodato, possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, ad eccezione delle unità abitative classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9.

Ai fini dell'applicazione delle disposizioni relative al Comodato IMU, il soggetto passivo attesta il possesso dei suddetti requisiti nel modello di Dichiarazione Ministeriale.

L'agevolazione consiste nella RIDUZIONE DEL 50% della Base Imponibile, per ogni singola fattispecie. 

Resta ferma l’applicazione dell’aliquota ordinaria.

Il pagamento dell’imposta dovuta deve essere effettuato:

Il versamento dell'imposta potrà essere effettuato utilizzando il modello F24 utilizzando i seguenti codici:

Il pagamento deve essere effettuato con arrotondamento all'euro per difetto se la frazione è pari o inferiore a 49 centesimi e per eccesso se è superiore a detto importo.

Ai sensi del D.L. n. 35 del 8 Aprile 2013, la dichiarazione ministeriale deve essere presentata entro il 30 Giugno dell'anno successivo a quello della variazione rilevante ai fini del calcolo dell'imposta.
La dichiarazione vale anche per più annualità, ovvero fino a quando non si rende necessario presentarne una aggiornata.
Nelle istruzioni alla compilazione sono riportati dei casi pratici in cui deve essere presentata la dichiarazione.
Restano valide le dichiarazioni presentate ai fini dell'ICI.

Decreto Legge n. 201 del 3 dicembre 2011 art. 13 - Decreto IMU
Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011 - Federalismo Fiscale Municipale
Decreto Legislativo n. 504 del 30 dicembre 1992 - Decreto ICI

Legge n. 228 del 24 dicembre 2012 - Legge di Stabilità 2013
Legge n. 147 del 27 dicembre 2013 - Legge di Stabilità 2014
Legge n. 190 del 23 dicembre 2014 - Legge di Stabilità 2015
Legge n. 208 del 28 dicembre 2015 - Legge di Stabilità 2016
Legge n. 232 del 11 dicembre 2016 - Legge di Stabilità 2017
Legge n. 205 del 27 dicembre 2017 - Legge di Bilancio 2018